Основные характеристики кредитов и займов

Ссуда

– это экономические отношения, согласно которым по договору ссуды одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю). Ссудополучатель обязуется вернуть имущество в том состоянии, в котором оно получено с учетом морального износа или в состоянии, обусловленном договором.

В зависимости от срока предоставления кредиты и займы могут быть:

§ Краткосрочные – со сроком предоставления не более 1 года;

§ Долгосрочные – со сроком предоставления свыше 1 года.

В зависимости от формы предоставления кредиты и займы могут быть:

§ Денежные;

§ Натуральные.

Формы кредитования:

§ Онкольный (под залог)

§ Контокоррентный (по специальному ссудному счету)

§ Факторинг (покупка дебиторской задолженности или дисконтирование счетов-фактур)

§ Овердрафт (покрытие текущих кассовых разрывов)

§ Учетный (дисконтирование векселей)

Бухгалтерский учет кредитов и займов регламентируется ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», действие которого не распространяется на бухгалтерский учет беспроцентных и государственных займов.

При получении кредита или займа организацией-заемщиком сумма долга отражается в учете в составе кредиторской задолженности в момент фактического получения денежных средств в зависимости от срока, на который они получены, а именно:

· Краткосрочные – на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

;

· Долгосрочные на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

.

Задолженность может быть срочной и (или) просроченной.

Срочной

считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения по которым не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке. К просроченнойотносится задолженность с истекшим сроком погашения.

Аналитический учет задолженности по кредитам и займам должен вестись по видам кредитов и займов и в зависимости от целей, на которые они получены.

Долгосрочные кредиты и займы могут учитываться одним из двух способов:

1. На счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» до истечения срока их погашения.

2. На счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» до тех пор, пока до срока их погашения останется 365 дней. После этого срока сумма кредита/займа переводится на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в состав краткосрочной задолженности.

Поступление и возврат кредита, займа отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д 51/50/52 К 66/67

- при получении кредита, займа в денежной форме;

Д 07/08/10 К 66/67

– при получении заемных средств в натуральной форме;

Д 67 К 66

– при переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную на 365 дней до окончания срока возврата кредита или займа в соответствии с учетной политикой;

Д 66/67 К 51/50/52/55

– при возврате кредита (займа) в денежной форме уменьшается кредиторская задолженность;

Д 66/67 К 01/07/10/41

и др. – при возврате (займа) в натуральной форме уменьшается кредиторская задолженность;

Д 66/67 К 91-1

(«Прочие доходы») или

Д 91-2

(«Прочие расходы») К 66/67

– при возникновении курсовых или суммовых разниц в зависимости от их вида.

Проценты по кредиту и займу учитываются в составе кредиторской задолженности и независимо от факта оплаты должны начисляться в том отчетном периоде, к которому они относятся. Для этого на счете 66 и 67 открывается субсчет «Проценты по кредитам и займам». На сумму начисленных процентов по полученным займам и кредитам производится запись по К 66/67 в корреспонденции со счетами учета источников выплат.

Еще по теме:

Методы управления кадрами и трудовым потенциалом в банке
Мы организовали экспериментальное изучение удовлетворенности трудом сотрудников. Исследование проводилось с персоналом данного предприятия в течение двух месяцев. Общее количество респондентов в этом случае составило 20 человек (9 менеджеров высшего звена и 11 сотрудники организации). Диагностическ ...

Расчеты платежными поручениями
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный зак ...

Анализ ликвидности
Под ликвидностью коммерческого банка понимается такое его состояние, когда текущие обязательства по пассиву без значительных финансовых потерь покрываются за счет быстрой реализации средств по активу. В России для обеспечения необходимого уровня ликвидности коммерческих банков Центральный банк РФ И ...