Правовое регулирование процесса расчетов по инкассо

Постоянные изменения вносились и продолжают вноситься в Закон "Об основах налоговой системы".

Налоговая инспекция, проводя проверку акционерного коммерческого банка "Кредит ФД", выявила следующее правонарушение. При наличии неисполненного инкассового поручения, предъявленного ГНИ, о перечислении недоимки по налогу, банк производил выдачу денежных средств для АО "Судоходная компания" Камское речное пароходство" на выплату заработной платы. Налоговой инспекцией принято решение, которым за задержку исполнения указанного инкассового поручения с банка взысканы пени, предусмотренные ст. 15 Закона РФ "Об основах налоговой системы". Однако статья 15 данного закона предусматривала ответственность банков за несвоевременное исполнение только платежных поручений налогоплательщиков, но не инкассовых поручений налоговых органов. Ответственность за несвоевременное исполнение инкассовых поручений налоговых органов могла быть применена к банку лишь согласно п. 24 Указа Президента РФ от 22.12.1993 года "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов всех уровней". Однако данный пункт с 20 мая 1996 года утратил силу пунктом 14 Указа Президента РФ от 08.05.96 года "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины". Следовательно, взыскание с банка пеней за задержку исполнения инкассового поручения налоговой инспекции после указанной даты является неправомерным. Следующий этап правового регулирования данного вопроса связан с принятием Федерального Закона "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики", принятым 16.12. 98 года. Пунктом 2 статьи 17 данного Закона были внесены изменения в ст. 15 Закона "Об основах налоговой системы", которые запрещали кредитным организациям задерживать при наличии денежных средств на счетах налогоплательщиков исполнение платежных поручений налогоплательщиков либо инкассовых поручений налоговых органов на перечисление налогов в бюджет или поручений плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В случае установления таких фатов кредитная организация несет ответственность в размере трехкратной ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от суммы задержанного платежа за каждый день просрочки, а ее руководитель привлекается к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного, установленного законом минимального месячного размера оплаты труда. Однако при выпуске данного информационного письма не были учтены последние изменения, внесенные в законодательство Федеральным Законом "О введении в действие части первой Налогового Кодекса РФ" от 16.07.98 года, который признал утратившим силу с 1 января 1999 года закон "Об основах налоговой системы", за исключением статей 19, 20, 21, а также пункта 2 статьи 18.

Порядок бесспорного списания пеней и штрафов, взимаемых таможенными органами содержал положения относительно оформления инкассового поручения таможенными органами. В более общем плане эти правила содержатся в Указании ЦБ РФ. В соответствии с ним инкассовое поручение (распоряжение) оформляется на бланке платежного требования, при этом слова "платежное требование" заменяются словами "инкассовое поручение" или "инкассовое распоряжение" в случае изготовления бланков с помощью ЭВМ.

Государственная налоговая служба РФ направила для сведения и использования в работе Постановление президиума ВАС РФ, касающегося отдельных вопросов применения мер финансовой ответственности к банкам за неисполнение инкассовых поручений. Акционерное общество "Коммерческий банк "Ураллига" обратилось в арбитражный суд Челябинской области с иском о признании недействительным решения ГНИ по Калининскому району г. Челябинска о взыскании с банка финансовых санкций за задержку исполнения платежных документов о перечислении в бюджет налоговых платежей. Решением суда иск бил удовлетворен; постановлением апелляционной инстанции это решение было оставлено без изменения; в протесте заместителя председателя ВАС РФ предлагалось в иске отказать. Президиум ВАС РФ посчитал, что протест подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям:

при проверке своевременности исполнения истцом платежных документов о перечислении в бюджет налоговых платежей ответчиком установлена задержка исполнения инкассовых поручений налоговой инспекции из-за отсутствия денежных средств на расчетном счет клиента. Вместе с тем, не зачисляя на расчетный счет налогоплательщика денежные средства, поступавшие от третьих лиц в оплату за поученную продукцию (работу, услуги), банк направляет их на ссудный счет в погашение задолженности по кредиту. По результатам проверки было вынесено решение, которым к истцу применены штрафные санкции в виде взыскания пеней, предусмотренных ст. 15 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ". Однако данная норма закона предусматривает ответственность банков за несвоевременное исполнение платежных поручений налогоплательщиков. Ответственности за неисполнение инкассовых поручений налоговых органов данная норма не устанавливает.

Еще по теме:

Содержание и сущность макроэкономического регулирования деятельности коммерческих банков
Составной элемент экономической политики государства – это регулирование экономики путем воздействия на состояние кредита и денежного обращения. Поэтому одним из основных функций Нац. Банка РК является претворение в жизнь денежно-кредитной политики, целью которой является обеспечение устойчивости н ...

Анализ операций коммерческого банка с ценными бумагами
В ходе исследования теории были выявлены следующие проблемы: 1)банкам достаточно сложно привлекать средства, поскольку возврат заемных средств и заранее оговоренное вознаграждение за их использование гарантируется независимо от результата хозяйственной деятельности. 2)банкам постоянно необходимо ра ...

Формирование рынка ценных бумаг в России
В периодизации развития рынка ценных бумаг в России можно выделить следующие этапы: Дореволюционный период. В XVIII-XIX веках и начале XX века в России активно использовались деловые расписки, облигации и казначейские обязательства. В начале XVIII века была учреждена первая биржа в Санкт-Петербурге ...